{"id":1120,"date":"2021-03-03T12:00:26","date_gmt":"2021-03-03T15:00:26","guid":{"rendered":"https:\/\/www.amcconsulting.com.ar\/dev\/?p=1120"},"modified":"2021-08-19T12:05:39","modified_gmt":"2021-08-19T15:05:39","slug":"paises-o-jurisdicciones-de-baja-o-nula-tributacion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.amcconsulting.com.ar\/?p=1120","title":{"rendered":"PA\u00cdSES O JURISDICCIONES DE BAJA O NULA TRIBUTACI\u00d3N"},"content":{"rendered":"
AFIP estar\u00eda trabajando en un listado exhaustivo<\/strong><\/h6>\n

En 2017, a trav\u00e9s de la Ley 27.430, se introdujeron modificaciones en la Ley de Impuesto a las Ganancias (LIG), entre las cuales se incorpor\u00f3 el art\u00edculo 20 (t.o. por Decreto 824\/19), en el que se dispone:<\/p>\n

\u201cA todos los efectos previstos en esta ley, cualquier referencia efectuada a \u201cjurisdicciones de baja o nula tributaci\u00f3n\u201d, deber\u00e1 entenderse referida a aquellos pa\u00edses, dominios, jurisdicciones, territorios, estados asociados o reg\u00edmenes tributarios especiales que establezcan una tributaci\u00f3n m\u00e1xima a la renta empresaria inferior al sesenta por ciento (60%) de la al\u00edcuota contemplada en el inciso a) del art\u00edculo 73 de esta ley<\/em>.\u201d<\/p>\n

La tasa a la que se hace referencia en el art\u00edculo 73 del texto ordenado de la LIG es del 25%. A su vez, el Decreto 862\/2019, reglamentario de la LIG, en su art\u00edculo 25 establece:<\/p>\n

\u201cA los fines de determinar el nivel de imposici\u00f3n al que alude el art\u00edculo 20 de la ley, deber\u00e1 considerarse la tasa total de tributaci\u00f3n, en cada jurisdicci\u00f3n, que grave la renta empresaria, con independencia de los niveles de gobierno que las hubieren establecido. <\/em><\/p>\n

\u00a0<\/em>Por \u201cr\u00e9gimen tributario especial\u201d se entender\u00e1 toda regulaci\u00f3n o esquema espec\u00edfico que se aparte del r\u00e9gimen general de imposici\u00f3n a la renta corporativa vigente en ese pa\u00eds y que d\u00e9 por resultado una tasa efectiva inferior a la establecida en el r\u00e9gimen general\u201d.<\/em><\/p>\n

De acuerdo con lo expuesto, y habiendo establecido el marco normativo en el que se apoya la definici\u00f3n de Pa\u00eds o Jurisdicci\u00f3n de Baja o Nula Tributaci\u00f3n (PJBNT), se puede concluir que califican como tal, aquellos cuya al\u00edcuota a la renta empresaria sea inferior al 15%, habiendo determinado dicho l\u00edmite por aplicaci\u00f3n del 60% sobre la tasa del 25% (tasa del Impuesto a las Ganancias aplicable seg\u00fan art\u00edculo 73, inciso a), LIG), ya sea que se trate de un nivel jurisdiccional inferior al nacional, o un r\u00e9gimen de tributaci\u00f3n especial por tipo societario, por tipo o nivel de actividad, por ubicaci\u00f3n, entre otros.<\/p>\n

En consecuencia, queda del lado del contribuyente comprobar o indagar acerca de la tasa de impuesto a la renta aplicable en las jurisdicciones con las que opera, y por tanto dilucidar si le corresponder\u00e1 dar cumplimiento a las obligaciones de cumplimiento en materia de precios de transferencia.<\/p>\n

Determinar la tasa efectiva de tributaci\u00f3n de ciertos pa\u00edses o jurisdicciones resulta ser muchas veces una odisea, ya que ante la falta de informaci\u00f3n p\u00fablica se recurre a caminos como solicitar apoyo a clientes o proveedores con los que no se tiene relaci\u00f3n, sumado a la carga burocr\u00e1tica que esto conlleva, o bien a la falta de respuesta en muchas oportunidades. A su vez, dejar esta responsabilidad en manos del contribuyente puede llevar a omitir considerar a ciertas jurisdicciones como de baja o nula tributaci\u00f3n, ante casos por ejemplo donde se presentan dificultades con el lenguaje del pa\u00eds de la contraparte, o bien la existencia de pa\u00edses o jurisdicciones con diversidad de tasas dentro del mismo territorio, entre otras complejidades.<\/p>\n

Hasta el momento, si bien ha trascendido que AFIP emitir\u00e1 una Instrucci\u00f3n General para uso interno con el listado de PJBNT, los contribuyentes y profesionales en la materia esperar\u00edamos la publicaci\u00f3n de un listado exhaustivo de PJBNT que extinga la incertidumbre existente al respecto y a la vez permita desarrollar mejores pr\u00e1cticas para el cumplimiento de las obligaciones fiscales.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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